![]() | Руководство по проверкам для предпринимателей |
![]() | Право на защиту общественных экологических интересов |
![]() | ПУТЕВОДИТЕЛЬ для ИНВЕСТОРА по КЫРГЫЗСТАНУ |
Правительство постановлением от 23 апреля 2021 года одобрило проект закона «Об аудиторской деятельности».
Законопроект будет внесен на рассмотрение в Жогорку Кенеш Кыргызской Республики.
Законопроект «Об аудиторской деятельности»
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Законодательство Кыргызской Республики в сфере аудиторской деятельности
1. Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности в Кыргызской Республике, надзора за аудитом и внешнего контроля качества аудита, устанавливает правовые основы деятельности профессиональных аудиторских объединений и не распространяет свое действие на государственный и внутренний аудит.
2. В случае, если вступившими в установленном законом порядке в силу международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика, установлены иные правила и требования, чем те, которые содержатся в настоящем Законе и законодательстве Кыргызской Республики, применяются правила и требования международного договора.
3. Аудит банков и небанковских финансово-кредитных организаций (далее — банк) осуществляется в соответствии с требованиями банковского законодательства Кыргызской Республики, вступившими в установленном законом порядке в силу международными договорами, участницей которых является Кыргызская Республика, а также международными стандартами аудита.
Нормы настоящего Закона применяются к аудиту банков в части, не противоречащей банковскому законодательству Кыргызской Республики.
Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Законе
1. В настоящем Законе используются следующие понятия:
1) аудит — независимая проверка финансовой отчетности и/или иной финансовой информации аудируемого субъекта в целях выражения независимого мнения об их достоверности;
2) аудитор — физическое лицо, имеющее квалификационный сертификат аудитора, зарегистрированное в государственном едином реестре аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений в Кыргызской Республике в соответствии с настоящим Законом;
3) аудиторская деятельность — деятельность по проведению аудита и выполнению других обеспечивающих уверенность проверок, а также по оказанию сопутствующих услуг;
4) аудиторская организация — юридическое лицо, учрежденное в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики и зарегистрированное в государственном едином реестре аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений в Кыргызской Республике в соответствии с настоящим Законом;
5) аудируемый субъект — субъект, в отношении финансовой отчетности которого и (или) иной предоставляемой им информации проводится аудит или которому оказываются сопутствующие услуги;
6) аудиторское заключение — документ, составленный аудиторской организацией по результатам проведения аудита;
7) отчет — документ, составленный аудиторской организацией при оказании сопутствующих услуг;
8) аккредитация — процедура признания учебных программ высших учебных заведений и профессиональных аудиторских объединений путем их оценки на соответствие программам профессиональной квалификации аудитора и непрерывного профессионального образования аудиторов, а также требованиям и критериям, установленным Правительством Кыргызской Республики;
9) внешний контроль качества — проверка качества аудита и эффективности внутреннего контроля качества процедур по обеспечению соблюдения стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, а также соблюдения законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, осуществляемая уполномоченным государственным органом;
10) государственный единый реестр аудиторов, аудиторских организаций и профессиональных аудиторских объединений (далее — государственный единый реестр) — электронный систематизированный перечень аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, который ведется уполномоченным государственным органом в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики;
11) иностранная аудиторская организация — организация, которая получила право на осуществление аудиторской деятельности в государстве, не являющемся государством-членом Евразийского экономического союза, и статус которой подтвержден компетентным органом такого государства;
12) квалификационный сертификат аудитора — документ, удостоверяющий профессиональную квалификацию претендента и выданный в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики;
13) Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (далее — Кодекс этики) — этические требования, предъявляемые к профессиональным бухгалтерам, установленные Советом по международным этическим стандартам для бухгалтеров;
14) претендент — физическое лицо, изъявившее желание сдать экзамены по Программе профессиональной квалификации аудитора и претендующее на право получения квалификационного сертификата аудитора;
15) непрактикующее лицо — физическое лицо, которое во время его деятельности в Совете общественного надзора за аудитом или в качестве консультанта для проведения внешнего контроля качества и 3 (три) года до назначения его членом Совета общественного надзора за аудитом, или консультантом для проведения внешнего контроля качества не проводило аудит, не являлось участником/учредителем, членом совета, исполнительного или надзорного органа аудиторской организации, не осуществляло деятельность в аудиторской организации и не являлось сотрудником, участвовавшим в аудитах, проводимых аудиторской организацией;
16) стандарты аудита — международные стандарты аудита, изданные Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность, применяемые при проведении аудита;
17) стандарты контроля качества — международные стандарты контроля качества, изданные Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность, применяемые при контроле качества аудита;
18) сопутствующие стандарты — международные отчеты о практике аудита, международные стандарты обзорных проверок, международные стандарты заданий, обеспечивающих уверенность, международные стандарты сопутствующих услуг, изданные Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность;
19) сопутствующие услуги — проверка финансовой отчетности аудируемого субъекта и иной предоставляемой им информации, отличная от обеспечивающих уверенность проверок, а также согласованные процедуры и компиляция финансовой информации, а также иные услуги, признаваемые сопутствующими в соответствии с сопутствующими стандартами;
20) уполномоченный государственный орган — исполнительный орган государственной власти, определяемый Правительством Кыргызской Республики, осуществляющий регулирование аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений.
2. В настоящем Законе применяются понятия, не предусмотренные в части 1 настоящей статьи, определенные в стандартах аудита, Кодексе этики, Законе Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете».
Глава 2. Аудит
Статья 3. Проведение аудита
1. Аудит может быть обязательным и инициативным. Аудит проводится в соответствии с настоящим Законом и стандартами аудита.
2. Стандарты аудита, стандарты контроля качества, сопутствующие стандарты публикуются на государственном и официальном языках в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. Аудиторская организация вправе применять изменения, внесенные в стандарты аудита, стандарты контроля качества, сопутствующие стандарты, до их опубликования, с последующим уведомлением уполномоченного государственного органа о дате начала применения.
3. Ежегодному обязательному аудиту подлежат субъекты публичного интереса, субъекты крупного предпринимательства, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в области бухгалтерского учета.
4. Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта или иного заказчика аудита с учетом конкретных обязательств, сроков и объемов аудита.
5. Для проведения аудита аудиторская организация проверяет и учитывает:
1) наличие компетентного персонала, времени и ресурсов, необходимых для проведения аудита;
2) соответствие принципам независимости и объективности;
3) наличие или отсутствие угрозы для независимости и мер защиты, применяемых для исключения или ослабления этой угрозы.
6. Отношения аудиторской организации с аудируемым субъектом или заказчиком аудита регулируются договором на проведение аудита, заключенным согласно гражданскому законодательству Кыргызской Республики. Договор на проведение аудита заключается в письменной форме и, дополнительно к требованиям, предусмотренным гражданским законодательством Кыргызской Республики, должен содержать цель и сферу применения аудита. Договор на проведение аудита может быть расторгнут в случае нарушения обязательств, предусмотренных законодательством в сфере аудита и договором на проведение аудита. Расхождения во мнении в отношении применения принципов бухгалтерского учета или аудиторских процедур не являются основанием для расторжения договора.
7. Аудируемый субъект обязан:
1) оказывать содействие в своевременном и полном проведении аудита, создать условия для проведения аудита, представлять всю запрашиваемую информацию, необходимые устные и письменные разъяснения;
2) не вмешиваться в действия аудитора и аудиторской организации;
3) обращаться, по требованию аудитора и аудиторской организации, с запросами в письменной форме в адрес третьих лиц о предоставлении необходимой информации, и соблюдать условия договора на проведение аудита;
4) оказывать содействие в получении информации и предоставлении доступа к обзору рабочих документов предыдущего аудита в объеме, в котором требуют стандарты аудита.
Статья 4. Аудиторское заключение
1. Аудиторская организация по результатам проведенного аудита составляет аудиторское заключение с соблюдением стандартов аудита. Аудиторское заключение должно содержать мнение аудитора о степени соответствия во всех существенных аспектах аудируемой финансовой отчетности с применяемыми основами представления финансовой отчетности.
2. Аудиторское заключение подписывается руководителем аудиторской организации, а также аудитором, ответственным за проведение аудита, и заверяется печатью аудиторской организации.
3. Аудиторская организация обязана уведомлять участников/учредителей аудируемого субъекта, заказчика аудита и/или руководителя аудируемого субъекта, и/или членов комитета по аудиту аудируемого субъекта о выявленных существенных искажениях и рекомендуемых действиях по результатам проведения аудита.
4. Аудиторское заключение, составленное аудиторской организацией с нарушением стандартов аудита, а также на основе недостоверной или недостаточной финансовой, бухгалтерской, управленческой и другой информации, может быть признано недействительным вступившим в законную силу решением суда в порядке гражданского судопроизводства.
5. Злоупотребление аудитором своими полномочиями вопреки задачам своей деятельности, выразившееся в составлении заведомо ложного аудиторского заключения, составленного без проведения аудита, либо хотя и составленного по его результатам, но явно противоречащего содержанию документов, рассмотренных аудитором или аудиторской организацией при проведении аудита, влечет ответственность, установленную уголовным законодательством Кыргызской Республики.
6. Вступление в законную силу обвинительного приговора суда в отношении аудитора за злоупотребление своими полномочиями является основанием для исключения уполномоченным государственным органом из государственного единого реестра как аудитора, проводившего аудит, так и аудиторской организации.
7. При рассмотрении в судебных органах споров по содержанию и качеству аудиторского заключения экспертные заключения вправе давать независимые эксперты, имеющие квалификационный сертификат аудитора, признанный в соответствии с положениями настоящего Закона.
8. Аудиторская организация по результатам проведенного аудита составляет и представляет отчет комитету по аудиту субъекта публичного интереса и/или субъекта крупного предпринимательства, в соответствии с Положением о комитете по аудиту, утвержденным Правительством Кыргызской Республики.
Статья 5. Аудитор
1. Аудитор осуществляет свою деятельность в качестве аудитора по основному месту работы на основании трудового договора (в штате) в одной аудиторской организации. Аудитор может быть участником одной аудиторской организации. Аудитор обязан быть членом профессионального аудиторского объединения.
2. Аудитор в период осуществления своей аудиторской деятельности не вправе состоять на государственной и муниципальной службе и заниматься предпринимательской деятельностью, кроме услуг, предусмотренных частью 5 статьи 7 настоящего Закона.
3. Аудитор ответственный за проведение аудита субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, не может проводить обязательный аудит годовой финансовой отчетности одного и того же субъекта публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства более 7 (семь) лет подряд. Аудитор, ответственный за проведение аудита субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, может проводить обязательный аудит годовой финансовой отчетности одного и того же субъекта публичного интереса, субъекта крупного предпринимательства по истечении 3 (три) лет после проведения обязательного аудита в течение 7 (семь) лет.
4. Аудитору запрещается в течение 1 (один) года после проведения аудита, а в отношении субъекта публичного интереса, крупного предпринимательства — в течение 3 (три) лет после проведения аудита являться:
1) членом органа управления проаудированного субъекта;
2) членом комитета по аудиту проаудированного субъекта, созданного в соответствии с законодательством Кыргызской Республики в сфере банковской деятельности и бухгалтерского учета или по инициативе проаудированного субъекта;
3) членом ревизионной комиссии проаудированного субъекта, созданного в соответствии с законами Кыргызской Республики «Об акционерных обществах», «О хозяйственных товариществах и обществах».
5. Деятельность аудитора приостанавливается уполномоченным государственным органом при предоставлении им заявления о приостановлении своей деятельности на период отпуска по уходу за ребенком или недееспособным членом семьи, учебы, продолжительной болезни и/или длительной реабилитации, с подтверждающими документами. Приостановление деятельности осуществляется на срок, не превышающий 3 (три) лет. Деятельность аудитора приостанавливается не позднее 10 (десять) рабочих дней со дня получения государственным уполномоченным органом соответствующего заявления.
6. Аудитор обязан в течение каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного сертификата аудитора, проходить обучение по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов, за исключением периода приостановления деятельности в соответствии с частью 5 настоящей статьи.
Статья 6. Программа непрерывного профессионального образования аудиторов
1. Программа непрерывного профессионального образования аудиторов ежегодно утверждается профессиональным аудиторским объединением по согласованию с уполномоченным государственным органом.
2. Минимальная продолжительность обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов не может быть менее 80 (восемьдесят) часов за 2 (два) последовательных календарных года, при этом в первый год продолжительность обучения должна составлять не менее 20 (двадцать) часов.
3. Порядок прохождения обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов, порядок аккредитации учебных программ профессиональных аудиторских объединений по Программе непрерывного профессионального образования аудитора определяется Правительством Кыргызской Республики.
Статья 7. Аудиторская организация
1. Аудиторская организация не может быть создана в форме открытого акционерного общества или государственного (муниципального) предприятия.
2. Аудиторская организация должна соответствовать следующим требованиям:
1) минимальный размер уставного капитала аудиторской организации составляет 100000 (сто тысяч) сомов, формируется в национальной валюте, в безналичной форме и полностью оплачивается за счет денежных средств участников (акционеров);
2) не менее 51 (пятьдесят один) процента уставного капитала аудиторской организации должно принадлежать аудиторам и (или) аудиторским организациям;
3) иностранные аудиторские организации вправе участвовать в уставном капитале аудиторских организаций в размере не более 51 (пятьдесят один) процента;
4) не менее 75 (семьдесят пять) процентов кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Кыргызской Республики;
5) аудиторская организация обязана быть членом профессионального аудиторского объединения;
6) в аудиторской организации должно быть не менее 2 (два) аудиторов по основному месту работы (в штате);
7) руководителем единоличного или коллегиального исполнительного органа аудиторской организации должен быть аудитор, при этом численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации должна составлять не менее 50 (пятьдесят) процентов состава такого органа;
8) наличие правил осуществления внутреннего контроля качества аудита, разработанных в соответствии со стандартами контроля качества, утвержденных аудиторской организацией.
3. Аудиторская организация для допущения к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства должна соответствовать следующим требованиям:
1) в аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, должно быть не менее 3 (три) аудиторов по основному месту работы (в штате);
2) наличие опыта проведения аудита финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и/или Международного стандарта финансовой отчетности для субъектов малого и среднего предпринимательства, у 3 (три) ее аудиторов по основному месту работы не менее 3 (три) лет.
4. Иностранные аудиторские организации, за исключением аудиторских организаций, проводящих аудит Национального банка Кыргызской Республики, имеют право проводить аудит в Кыргызской Республике при образовании соответствующих аудиторских организаций — резидентов Кыргызской Республики в соответствии с настоящим Законом.
5. Аудиторская организация не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме оказания услуг по:
1) постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности, бухгалтерскому консультированию;
2) управленческому консультированию, стратегическому планированию, консультированию, связанному с финансово-хозяйственной деятельностью, в том числе анализу финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, индивидуальных предпринимателей;
3) консультированию в области информационных технологий, по вопросам автоматизации бухгалтерского учета и аудита;
4) налоговому консультированию/контролю, постановке, восстановлению, ведению налогового учета, составлению налоговых расчетов и деклараций;
5) внутреннему аудиту в соответствии с требованиями законодательства;
6) аудиту информационных систем, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью в соответствии с международными стандартами;
7) оценочной деятельности в соответствии с требованиями законодательства об оценочной деятельности;
8) проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью и бухгалтерским учетом;
9) обучению в областях, связанных с аудиторской деятельностью (бухгалтерский учет, экономика, финансы, налогообложение, право (связанное с финансово-хозяйственной, предпринимательской деятельностью), автоматизированными бухгалтерскими и аудиторскими системами, использованием компьютерных программ в бухгалтерской, экономической и аудиторской деятельности и др.).
6. При проведении аудита субъекта публичного интереса, субъекта крупного предпринимательства аудиторской организации запрещается предоставление услуг, предусмотренных в пунктах 1-7 части 5 настоящей статьи, в период с начала проверяемого периода до представления аудиторского заключения. Аудиторской организации разрешается предоставление услуг, предусмотренных в пунктах 8-9 части 5 настоящей статьи, при условии, если:
1) они не влияют непосредственно или влияют несущественно в отдельности или в совокупности на проверяемую в рамках аудита финансовую отчетность;
2) оценка влияния на проверяемую в рамках аудита финансовую отчетность полностью документируется и поясняется в дополнительном отчете для аудиторского комитета;
3) аудиторской организацией соблюдаются принципы независимости, установленные Кодексом этики и настоящим Законом.
7. Аудиторская организация обязана разработать политику и процедуры, предусматривающие, чтобы участники/учредители, а также члены совета, исполнительного органа аудиторской организации не оказывали влияния на проведение аудита и не создавали угрозу независимости и объективности аудитора, проводящего аудит от имени аудиторской организации.
8. Аудиторская организация обязана проводить аудит в соответствии со стандартами аудита, стандартами контроля качества и требованиями настоящего Закона, и должна применять:
1) административные процедуры и процедуры бухгалтерского учета;
2) внутренние процедуры контроля качества;
3) процедуры оценки рисков;
4) меры защиты и контроля систем обработки информации;
5) политику вознаграждения и стимулирования аудиторов.
9. Аудиторская организация назначает аудитора, ответственного за проведение аудита, подготовку аудиторского заключения и оформление рабочей документации, и предоставляет в его распоряжение необходимые для проведения аудита ресурсы и компетентный персонал. Ответственный за задание аудитор обязан лично участвовать в проведении аудита.
10. С целью обеспечения качества аудита аудиторская организация обязана разработать, утвердить внутренним документом, проводить политику и процедуры контроля качества аудита в соответствии с настоящим Законом, стандартами аудита, стандартами контроля качества и Кодексом этики.
11. Аудиторская организация назначает аудитора, ответственного за внутренний контроль качества аудита на уровне аудиторской организации. Контроль качества аудита проводится аудитором, не участвовавшим в проведении данного аудита, или аудитором другой аудиторской организации на договорной основе, с соблюдением конфиденциальности.
12. Аудиторская организация ежегодно оценивает эффективность политик и процедур контроля качества аудита, ведет учет оценок и предлагаемых мер повышения эффективности внутреннего контроля качества аудита.
13. Аудиторская организация должна вести учет аудируемых субъектов, в отношении которых проводился аудит, включая:
1) наименование и местонахождение аудируемого субъекта;
2) фамилию, имя, отчество аудитора, проводившего аудит;
3) сумму вознаграждения за проведение аудита, полученную от аудируемого субъекта;
4) любые письменные претензии, предъявленные аудиторской организацией к проведенному аудиту.
14. Аудиторская организация обязана:
1) завершить оформление рабочей документации по каждому договору на проведение аудита на бумажных носителях информации и/или на электронных носителях, не позднее 60 (шестьдесят) календарных дней с даты составления аудиторского заключения;
2) хранить документы на бумажных и/или электронных носителях информации не менее 6 (шесть) лет с даты подписания аудиторского заключения.
15. Аудиторская организация предоставляет в уполномоченный государственный орган отчет о своей деятельности, который включает информацию о соблюдении процедур контроля качества аудита. Аудиторская организация, которая проводит аудит субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, предоставляет в уполномоченный орган отчет о прозрачности. Порядок составления и предоставления отчета о деятельности аудиторской организации, отчета о прозрачности определяется Правительством Кыргызской Республики.
Статья 8. Профессиональная этика, независимость и гарантия независимости
1. Принципами профессиональной этики являются:
1) честность;
2) объективность;
3) профессиональная компетентность и должное внимание;
4) конфиденциальность;
5) профессиональное поведение.
2. Принципы профессиональной этики применяются в соответствии с Кодексом этики. Аудитор и аудиторская организация при осуществлении аудиторской деятельности обязаны соблюдать Кодекс этики.
3. Кодекс этики публикуется на государственном и официальных языках в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. Аудитор и аудиторская организация вправе применять внесенные в действующую редакцию Кодекса этики изменения до их опубликования с последующим уведомлением уполномоченного государственного органа о дате применения.
4. Аудитор и аудиторская организация не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта.
5. При проведении аудита аудиторская организация должна принимать необходимые меры для обеспечения независимости и объективности. Аудиторская организация и аудитор должны представлять аудируемому субъекту в письменной или электронной форме информацию, при наличии таких рисков, представляющих угрозу ее независимости, и о мерах, применяемых с целью их сокращения.
6. Аудит не может осуществляться:
1) аудиторской организацией, руководители, аудиторы и иные должностные лица которой являются учредителями (участниками) аудируемого субъекта, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление финансовой отчетности;
2) аудиторской организацией, руководители, аудиторы и иные должностные лица которой являются близкими родственниками, а также супругами, близкими родственниками супругов учредителей (участников) аудируемого субъекта, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление финансовой отчетности;
3) аудиторской организацией в отношении аудируемого субъекта, являющегося учредителем (участником) или лицом, связанным с этой аудиторской организацией (лицо, которое прямо или косвенно осуществляет контроль);
4) аудиторской организацией в отношении аудируемого субъекта, учредителем (участником) которого является эта аудиторская организация, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанного аудируемого субъекта;
5) аудиторской организацией, в отношении аудируемого субъекта, если этой аудиторской организацией или организацией, находящейся в одной международной сети, в течение 3 (три) лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, оказывались услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, услуги, нарушающие независимость в соответствии с определением в Кодексе этики, и услуги, связанные с разработкой методики бухгалтерского учета, а также с составлением финансовой отчетности;
6) аудиторской организацией в отношении аудируемого субъекта, являющегося страховой организацией, с которой заключены договоры страхования ответственности этой аудиторской организации;
7) аудиторской организацией в отношении аудируемого субъекта, являющегося кредитной организацией:
а) с которой заключены кредитные договоры или договоры поручительства;
б) которой выдана банковская гарантия;
в) с которой такие договоры заключены руководителями и должностными лицами этой аудиторской организации;
г) с которой договоры заключены на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, лицами, являющимися близкими родственниками, а также супругами, близкими родственниками супругов руководителей этой аудиторской организации, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.
7. Вознаграждение аудиторской организации за проведение аудита определяется договорами на оказание аудиторских услуг и не может быть поставлено в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемого субъекта либо лица, заключившего договор о проведении аудита, к содержанию выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.
Статья 9. Конфиденциальность информации
1. Сведения и документы, полученные аудитором/аудиторской организацией при проведении аудита, являются конфиденциальной информацией. Обязательство соблюдения конфиденциальности информации остается в силе и после прекращения договора на проведение аудита. Любые сведения и документы, полученные и/или составленные аудиторами, аудиторскими организациями и их работниками при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, являются конфиденциальными, за исключением:
1) сведений, разглашенных лицом, которому оказывались аудиторские услуги, или с его согласия;
2) сведений о заключении договора на оказание аудиторских услуг;
3) сведений о величине аудиторского вознаграждения.
2. Аудиторская организация, аудитор обязаны соблюдать требования по обеспечению конфиденциальности информации, устанавливаемые стандартами аудита и Кодексом этики.
3. Аудиторская организация и аудитор обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и/или составляемых ими при проведении аудита, и не вправе передавать эти документы и/или их копии третьим лицам, за исключением заказчика, уполномоченного государственного органа, профессионального аудиторского объединения, либо разглашать содержащиеся в них сведения без письменного согласия как лица, в отношении которого осуществлялся аудит, так и заказчика, уполномоченного органа, профессионального аудиторского объединения, если им не является аудируемый субъект, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом, вступившим в законную силу судебным актом или обоснованным запросом, в случаях и порядке, предусмотренных уголовным законодательством Кыргызской Республики.
4. Уполномоченный государственный орган, профессиональные аудиторские объединения, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и/или документам, составляющим конфиденциальную информацию, обязаны соблюдать требования к обеспечению конфиденциальности таких сведений и/или документов.
Статья 10. Ответственность аудитора, аудиторской организации, профессионального аудиторского объединения и аудируемого субъекта
Аудитор, аудиторская организация, профессиональное аудиторское объединение, аудируемый субъект за нарушения законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики несут ответственность, предусмотренную Уголовным кодексом Кыргызской Республики, Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях, Кодексом Кыргызской Республики о проступках и Порядком ведения Государственного единого реестра аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства в Кыргызской Республике, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.
Статья 11. Страхование ответственности аудиторской организации
Гражданско-правовая ответственность аудиторской организации подлежит страхованию в порядке и на условиях, определяемых законодательством Кыргызской Республики о страховании.
Глава 3. Профессиональное аудиторское объединение
Статья 12. Создание и требования к профессиональному аудиторскому объединению
1. Профессиональное аудиторское объединение является некоммерческим юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О государственной регистрации юридических лиц, филиалов (представительств)», с самостоятельной организационно-правовой формой — профессиональное аудиторское объединение, соответствующим требованиям настоящего Закона.
2. Учредителями профессионального аудиторского объединения должны быть лица, имеющие квалификационный сертификат аудитора и/или аудиторские организации. Членами профессионального аудиторского объединения должны быть аудиторские организации, лица, имеющие квалификационный сертификат аудитора. Аудиторы и аудиторские организации должны быть членами одного профессионального аудиторского объединения.
3. Основными функциями профессионального аудиторского объединения являются:
1) защита общественного интереса путем обеспечения соблюдения членами стандартов профессионального и этического поведения;
2) обеспечение всеми претендентами на право получения квалификационного сертификата аудитора получения знаний, навыков и ценностей, необходимых для становления полноправными членами профессионального аудиторского объединения и обеспечение членами поддержания и развития полученных знаний, навыков и ценностей на протяжении их профессиональной карьеры;
3) обеспечение хорошей репутации профессионального аудиторского объединения среди претендентов, членов, регулирующих органов, партнерских организаций и широкой общественности;
4) реагирование на профессиональные потребности своих членов;
5) продвижение и защита целей и устойчивости профессионального аудиторского объединения и профессии аудитора;
6) поддержание законных прав своих членов;
7) продвижение теории и практики аудита и бухгалтерского учета во всех их аспектах путем научных исследований, публикации и проведения научных форумов;
8) определение критериев приемлемости для членства в профессиональном аудиторском объединении;
9) организация оценки профессиональной компетентности кандидатов, претендующих на членство;
10) развитие и поддержание эффективных деловых отношений с государственными органами, уполномоченным государственным органом и другими национальными, региональными и международными профессиональным объединениями;
11) обеспечение получения членами необходимым технических и этических рекомендаций, позволяющих им удовлетворять потребности сообщества в областях, в которых они имеют специальные знания и опыт;
12) проведение исследований и их публикация;
13) представление общественного интереса в государственных органах в отношении законодательства, стандартов, кодексов и других вопросов аудита, бухгалтерского учета.
4. Для включения в государственный единый реестр профессиональное аудиторское объединение должно насчитывать не менее 100 (сто) или насчитывать более 100 членов, имеющих квалификационный сертификат аудитора. В случае уменьшения количества членов, профессиональное аудиторское объединение обязано в течение 3 (три) месяцев довести количество своих членов до установленного настоящей частью настоящей статьи количества.
5. Профессиональное аудиторское объединение должно установить требования к членским обязательствам и обеспечить выполнение членами требований.
6. К членам профессионального аудиторского объединения должны быть предъявлены требования по:
1) образованию;
2) непрерывному профессиональному образованию;
3) соблюдению Кодекса этики;
4) обеспечению качества аудита.
7. Профессиональное аудиторское объединение обеспечивает выявление нарушений его членами установленных требований, и проводит контроль качества аудита, проводимого членами профессионального аудиторского объединения.
Профессиональное аудиторское объединение согласовывает с уполномоченным государственным органом и Советом общественного надзора над аудитом программу и план проведения внешнего контроля качества аудита, проводимого членами профессионального аудиторского объединения.
Профессиональное аудиторское объединение, в случае выявления нарушений законодательства в сфере аудита его членами, включенными в единый государственный реестр, обязано сообщать о выявленных нарушениях в уполномоченный государственный орган.
8. Профессиональное аудиторское объединение осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Законом и уставом профессионального аудиторского объединения.
9. Профессиональное аудиторское объединение не преследует цели получения прибыли, не вправе учреждать коммерческие организации и быть их участником.
10. Профессиональное аудиторское объединение обязано иметь веб-сайт, на котором публикует реестр своих членов, годовой отчет о своей деятельности и свою финансовую отчетность.
11. Члены профессионального аудиторского объединения не отвечают по обязательствам профессионального аудиторского объединения, а профессиональное аудиторское объединение не несет ответственности по обязательствам своих членов. Члены профессионального аудиторского объединения сохраняют самостоятельность в ведении своей профессиональной деятельности.
Статья 13. Имущество профессионального аудиторского объединения
1. Профессиональное аудиторское объединение обладает имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, необходимым для осуществления уставных задач.
2. Источниками имущества профессионального аудиторского объединения являются членские взносы, доходы от собственной деятельности и иные поступления, не запрещенные законодательством Кыргызской Республики.
Статья 14. Устав профессионального аудиторского объединения
1. Устав профессионального аудиторского объединения утверждается в соответствии с настоящим Законом.
2. В уставе профессионального аудиторского объединения предусматриваются:
1) цели, задачи и функции профессионального аудиторского объединения;
2) порядок формирования и полномочия органов управления профессионального аудиторского объединения;
3) условия и порядок вступления в профессиональное аудиторское объединение;
4) права и обязанности членов профессионального аудиторского объединения;
5) порядок повышения-квалификации своих членов;
6) порядок формирования и использования имущества профессионального аудиторского объединения;
7) порядок внесения изменений и дополнений в устав профессионального аудиторского объединения;
8) порядок уплаты членских взносов;
9) порядок предоставления годового отчета о своей деятельности;
10) порядок создания, функционирования филиалов профессионального аудиторского объединения, их органов управления, а также их полномочия;
11) порядок проведения контроля качества аудита своих членов, включенных в единый государственный реестр;
12) порядок проведения расследований и применение дисциплинарных мер;
13) порядок распределения имущества в случае ликвидации.
3. В уставе могут предусматриваться и другие положения, относящиеся к деятельности профессионального аудиторского объединения, не противоречащие законодательству Кыргызской Республики в сфере аудита.
Статья 15. Общее собрание профессионального аудиторского объединения
1. Общее собрание является высшим органом управления профессионального аудиторского объединения и считается правомочным, если в его работе принимает участие не менее половины членов профессионального аудиторского объединения.
2. К компетенции Общего собрания относятся:
1) определение основных направлений деятельности профессионального аудиторского объединения;
2) утверждение устава профессионального аудиторского объединения, принятие решения о внесении изменений и/или дополнений в него или принятие устава в новой редакции;
3) утверждение положений о Совете аудиторов, комитетов профессионального аудиторского объединения;
4) формирование Совета аудиторов, а также принятие решения о досрочном прекращении полномочий членов Совета;
5) определение и утверждение размера и порядка уплаты членских взносов;
6) определение размера вознаграждения членов Совета аудиторов;
7) иные полномочия, не противоречащие настоящему Закону.
Статья 16. Совет аудиторов профессионального аудиторского объединения
1. Профессиональное аудиторское объединение создает Совет аудиторов и комитеты для обеспечения качества аудита, соблюдения Кодекса этики, повышения квалификации аудиторов, проведения расследования, применения дисциплинарных мер.
2. Совет аудиторов является коллегиальным исполнительным органом профессионального аудиторского объединения и формируется на Общем собрании тайным голосованием, в количестве не менее 5 (пять) аудиторов, сроком на 3 (три) года. При выборах в члены Совета аудиторов не допускается дискриминация по полу, возрасту, национальности.
3. Совет аудиторов из своего состава избирает председателя Совета и по его представлению — заместителя.
4. Полномочия членов Совета аудиторов сохраняются до избрания нового состава Совета аудиторов.
5. К компетенции Совета аудиторов относятся:
1) представление профессионального аудиторского объединения в государственных органах, органах местного самоуправления, общественных объединениях и иных организациях;
2) организация профессиональной сертификации;
3) утверждение Программы непрерывного профессионального образования аудиторов по согласованию с уполномоченным государственным органом, организация профессионального обучения по данной Программе;
4) утверждение методологии осуществления контроля качества аудита и критериев для отбора специалистов по контролю качества аудита;
5) формирование комитетов, а также принятие решения о досрочном прекращении полномочий их членов;
6) назначение исполнительного директора для организации деятельности профессионального аудиторского объединения;
7) утверждение стратегического плана профессионального аудиторского объединения и ключевых инициатив;
8) утверждение бюджета и годового отчета профессионального аудиторского объединения;
9) утверждение штатной численности и штатного расписания административного персонала профессионального аудиторского объединения;
10) защита социальных и профессиональных прав членов;
11) иные полномочия в соответствии с уставом профессионального аудиторского объединения.
Статья 17. Комитеты профессионального аудиторского объединения
1. Профессиональное аудиторское объединение создает: комитет по администрированию и членству; комитет по обучению, сертификации и повышению квалификации аудиторов; комитет по обеспечению качества аудита; комитет по расследованию; комитет по применению дисциплинарных мер; комитет по аудиту, а также другие комитеты для выполнения задач в соответствии с уставом. Комитеты формируются сроком на 3 (три) года. При этом аудитор — член комитета должен иметь стаж не менее 5 (пять) лет в аудиторской деятельности. Члены комитетов одновременно являются членами Совета аудиторов.
2. Заседания комитетов считаются правомочными при участии не менее 2 (два) третей от общего числа членов комитетов.
3. Аудиторы — члены комитетов могут совмещать работу в комитетах с аудиторской деятельностью, при условии отсутствия конфликта интересов.
4. Заседания комитетов созываются их председателями, по мере необходимости, на рассмотрение которых выносятся решения по соответствующим вопросам. Решения комитетов принимаются простым большинством голосов членов, участвующих в заседаниях комитетов, путем голосования. Протоколы заседаний комитета подписываются их председателями и секретарями.
Статья 18. Отчетность
Профессиональное аудиторское объединение составляет финансовую отчетность на основе Международных стандартов финансовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту.
Профессиональное аудиторское объединение предоставляет в уполномоченный государственный орган отчет о своей деятельности, включая отчет по результатам контроля качества аудита в отношении своих членов, включенных в единый государственный реестр, в порядке, определенном Правительством Кыргызской Республики.
Глава 4. Регулирование аудиторской деятельности и общественный надзор над аудитом
Статья 19. Государственное регулирование аудиторской деятельности и внешний контроль качества аудита
1. Государственное регулирование аудиторской деятельности и внешний контроль качества аудита представляет собой:
1) определение государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) организацию перевода на государственный язык стандартов аудита, стандартов контроля качества, сопутствующих стандартов и текста Кодекса этики;
3) опубликование стандартов аудита, стандартов контроля качества, сопутствующих стандартов и Кодекса этики на официальном сайте уполномоченного государственного органа;
4) разработку нормативных правовых актов в сфере аудиторской деятельности, внешнего контроля качества аудита, присвоения профессиональной квалификации аудитора и непрерывного профессионального образования аудиторов, аккредитации учебных программ высших учебных заведений и профессиональных аудиторских объединений по программам профессиональной квалификации аудитора и непрерывного профессионального образования аудиторов;
5) организацию присвоения профессиональной квалификации аудитора и мониторинга непрерывного профессионального образования аудиторов;
6) аккредитацию учебных программ высших учебных заведений и профессиональных аудиторских объединений по программам профессиональной квалификации аудитора и непрерывного профессионального образования аудиторов;
7) контроль соблюдения аудитором, аудиторской организацией и профессиональным аудиторским объединением требований настоящего Закона, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики;
8) ведение государственного единого реестра аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений в Кыргызской Республике, а также представление информации, содержащейся в государственном едином реестре, в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики;
9) рассмотрение отчетности аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений;
10) проведение внешнего контроля качества аудита и рассмотрение его результатов;
11) взаимодействие с органами стран-участниц Евразийского экономического союза, а также сотрудничество с органами других иностранных государств, уполномоченными на осуществление функций по регулированию и контролю за аудиторской деятельностью;
12) осуществление иных полномочий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики в сфере аудита.
2. Государственное регулирование аудиторской деятельности и внешний контроль качества аудита осуществляются уполномоченным государственным органом.
3. Установление фактов нарушений аудитором и/или аудиторской организацией стандартов аудита, стандартов контроля качества, требований Кодекса этики и законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита является исключительной компетенцией уполномоченного государственного органа.
4. Уполномоченный государственный орган при осуществлении своих функций имеет право запрашивать у аудиторских организаций, аудиторов, профессиональных аудиторских объединений необходимые документы и/или информацию, относящиеся к аудиторской деятельности и/или деятельности профессионального аудиторского объединения.
Статья 20. Присвоение профессиональной квалификации аудитора
1. С целью присвоения профессиональной квалификации аудитора, претендент сдает в уполномоченном государственном органе экзамены по Программе профессиональной квалификации аудитора, утверждаемой уполномоченным государственным органом, которая соответствует требованиям Международных стандартов образования, издаваемых Советом по международным стандартам образования.
2. К экзаменам по Программе профессиональной квалификации аудитора допускаются претенденты, которые на момент подачи заявления о допуске к экзамену соответствуют следующим требованиям:
1) имеющие высшее образование;
2) имеющие подтверждающий документ о сдаче экзаменов по Программе профессиональной квалификации аудитора, выданный высшим учебным заведением и/или профессиональным аудиторским объединением, учебные программы которых аккредитованы уполномоченным государственным органом;
3) не имеющие неснятую или непогашенную судимость за тяжкие и особо тяжкие преступления и за преступления в сфере экономики;
4) не лишенные права занимать определенную должность или заниматься определенной деятельностью.
3. Профессиональная квалификация аудитора с выдачей квалификационного сертификата аудитора присваивается претенденту:
1) сдавшему все экзамены по Программе профессиональной квалификации аудитора;
2) имеющему стаж работы в области аудита и/или бухгалтерского учета не менее 3 (три) лет, при этом имеющему не менее 1 (один) года опыта практической работы на должностях, связанных с осуществлением аудиторской деятельности в течение последних 3 (три) лет, к моменту присвоения профессиональной квалификации аудитора. Срок действия квалификационного сертификата аудитора не ограничен.
4. Порядок организации и проведения экзаменов по Программе профессиональной квалификации аудитора, признания стажа работы в области аудита и бухгалтерского учета, выдачи квалификационного сертификата аудитора и признания международно-признанных квалификационных сертификатов в области бухгалтерского учета и аудита устанавливается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 21. Лишение (отзыв) квалификационного сертификата аудитора
1. Лишение (отзыв) квалификационного сертификата аудитора осуществляется при наличии следующих оснований:
1) установление факта получения квалификационного сертификата аудитора с использованием подложных документов, необходимых для допуска к экзаменам;
2) вступление в законную силу обвинительного приговора суда за тяжкие, особо тяжкие преступления, преступления в сфере экономики, за злоупотребление полномочиями;
3) непрохождение обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов в течение 3 (три) лет.
2. Решение о лишении (отзыве) квалификационного сертификата аудитора принимается уполномоченным государственным органом. Решение о лишении (отзыве) квалификационного сертификата аудитора вступает в силу со дня принятия решения и подлежит опубликованию на официальном сайте уполномоченного государственного органа. Решение о лишении (отзыве) квалификационного сертификата аудитора доводится уполномоченным государственным органом до сведения владельца в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня его принятия.
3. Лицо, лишенное квалификационного сертификата аудитора, или аудитор, квалификационный сертификат которого был отозван соответствующим мотивированным решением, вправе обжаловать это решение путем подачи административной жалобы в уполномоченный государственный орган, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики об административной деятельности. В случае неудовлетворения административной жалобы, лицо, лишенное квалификационного сертификата аудитора, или аудитор, квалификационный сертификат которого был отозван, имеет право обжаловать данное решение в судебном порядке. В случае вступления в силу решения суда о признании неправомерным лишение (отзыва) квалификационного сертификата аудитора, уполномоченный государственный орган обязан опубликовать указанное решение суда на официальном сайте уполномоченного государственного органа.
Статья 22. Государственный единый реестр
1. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, приобретают право на осуществление деятельности в соответствии с настоящим Законом с даты регистрации в государственном едином реестре.
2. Государственный единый реестр состоит из следующих частей:
1) реестр аудиторов;
2) реестр аудиторских организаций;
3) реестр профессиональных аудиторских объединений;
4) реестр аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства.
Идентификация аудитора, аудиторской организации, профессионального аудиторского объединения обеспечивается индивидуальным регистрационным номером.
3. Государственный единый реестр ведется уполномоченным государственным органом в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики (далее — Порядок ведения государственного единого реестра). При регистрации, перерегистрации в государственном едином реестре взимается разовый сбор, а также ежегодный сбор за ведение государственного единого реестра, начиная с года, следующего за годом внесения в государственный единый реестр, в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики о неналоговых доходах.
4. Государственный единый реестр подлежит обязательному размещению на официальном сайте уполномоченного государственного органа, является открытым и доступным для ознакомления заинтересованных лиц со сведениями, содержащимися в нем, за исключением сведений ограниченного доступа в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об информации персонального характера».
5. Государственный единый реестр должен содержать следующие основные сведения:
1) полное наименование и адрес уполномоченного государственного органа;
2) информация об аудиторской организации (полное и сокращенное наименование, организационно-правовая форма аудиторской организации и аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, ее местонахождение, юридический адрес, идентификационный номер налогоплательщика, сведения об ее органах управления, сведения об аудиторах и членстве в профессиональных аудиторских объединениях, контактные данные, данные веб-сайта);
3) информация об аудиторе (фамилия, имя, отчество аудитора, место его жительства, данные документа, удостоверяющего его личность, данные квалификационного сертификата аудитора, контактные данные), о прохождении обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов, о членстве в профессиональных аудиторских объединениях, информация об аудиторской организации, в которой аудитор осуществляет деятельность, контактные данные;
4) информация о профессиональном аудиторском объединении, полное и сокращенное наименование профессионального аудиторского объединения, местонахождение и юридический адрес, данные об органе управления, о филиалах (в случае, если имеются), сведения о членах, контактные данные, данные веб-сайта;
5) полное наименование и адрес органа (органов), осуществляющего (осуществляющих) внешний контроль качества аудита, и применение мер воздействия к аудиторам, аудиторским организациям, профессиональным аудиторским объединениям. Решение о применении мер воздействия публикуется по истечении срока их обжалования;
6) дата регистрации/перерегистрации и регистрационный номер;
7) основание и дата исключения из единого государственного реестра;
8) иные сведения, определенные Порядком ведения государственного единого реестра.
Статья 23. Регистрация в государственном едином реестре
1. Для регистрации в государственном едином реестре заявитель представляет в уполномоченный государственный орган документы, определяемые Порядком ведения государственного единого реестра.
2. Государственный уполномоченный орган принимает решение о регистрации или об отказе в регистрации в государственном едином реестре не позднее 30 (тридцать) календарных дней со дня получения заявления с перечнем необходимых документов. Решение о регистрации или об отказе в регистрации в государственном едином реестре оформляется соответствующим актом уполномоченного государственного органа, с уведомлением о регистрации или об отказе в регистрации в государственном едином реестре заявителя в письменной форме. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, регистрируются в государственном едином реестре в день принятия решения уполномоченным государственным органом о регистрации.
3. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, обязаны уведомлять уполномоченный государственный орган об изменениях данных, указанных в документах, прилагаемых к заявлению на регистрацию в государственном едином реестре, не являющихся основанием для перерегистрации, предусмотренных частью 1 статьи 24 настоящего Закона. Уведомление предоставляется в письменной форме, не позднее 10 (десять) рабочих дней после возникновения изменений, вместе с оригиналами документов или их копиями (с представлением оригиналов для сверки), подтверждающими указанные изменения. Уполномоченный государственный орган вносит соответствующие изменения в государственный единый реестр в течение 3 (три) рабочих дней с даты поступления уведомления.
Статья 24. Перерегистрация в государственном едином реестре
1. Основаниями для перерегистрации в государственном едином реестре являются:
1) реорганизация аудиторской организации, профессионального аудиторского объединения и аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства;
2) изменение наименования аудиторской организации, профессионального аудиторского объединения и аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства.
2. При возникновении оснований для перерегистрации в государственном едином реестре аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, обязаны обратиться с заявлением. Заявление о перерегистрации в государственном едином реестре, с указанием основания для перерегистрации и новых сведений, с приложением документов, подтверждающих соответствующие изменения, подается не позднее 10 (десять) рабочих дней со дня возникновения основания для перерегистрации. Перерегистрация в государственном едином реестре осуществляется в течение 5 (пять) рабочих дней со дня получения государственным уполномоченным органом соответствующего заявления.
Статья 25. Отказ в регистрации в государственном едином реестре
1. Основаниями для отказа в регистрации в государственном едином реестре являются:
1) несоответствие аудитора, аудиторской организации, профессионального аудиторского объединения требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики в сфере аудита;
2) предоставление заявителем недостоверной или неполной информации, определенной Порядком ведения государственного единого реестра;
3) предоставление заявителем документов, не соответствующих требованиям, установленным законодательством Кыргызской Республики в сфере аудита;
4) невнесение сбора за регистрацию и/или перерегистрацию в государственном едином реестре.
2. В случае устранения оснований для отказа, указанных в части 1 настоящей статьи, заявление подлежит повторному рассмотрению. При этом срок рассмотрения заявления начинает исчисляться со дня предоставления заявления на повторное рассмотрение. Заявитель имеет право обжаловать отказ уполномоченного государственного органа в регистрации в государственном едином реестре в соответствии с Порядком ведения государственного единого реестра.
3. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, несут ответственность, установленную Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях, за достоверность сведений, представленных в уполномоченный государственный орган для включения в государственный единый реестр, а также за своевременность уведомления уполномоченного государственного органа об изменениях сведениях в соответствии с частью 7 настоящей статьи.
Статья 26. Исключение из государственного единого реестра
1. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, исключаются из государственного единого реестра в случаях:
1) трехкратного нарушения законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики — в течение 3 (три) лет;
2) предоставления заявления о прекращении своей деятельности;
3) невнесения ежегодного сбора за ведение государственного единого реестра;
4) в случаях, предусмотренных Порядком ведения государственного единого реестра.
2. Исключение аудитора, профессионального аудиторского объединения и аудиторской организации, допущенной к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, производится не позднее 1 (один) месяца со дня установления трехкратного нарушения законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики.
3. Аудиторы, аудиторские организации и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, исключаются из государственного единого реестра в следующих случаях:
1) непроведение аудита в течение 2 (два) календарных лет;
2) вступление в законную силу решения суда о лишении права заниматься аудиторской деятельностью.
4. Аудиторы исключаются из государственного единого реестра в следующих случаях:
1) непрохождение ежегодного обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов, за исключением периода приостановления деятельности в соответствии с частью 5 статьи 5 настоящего Закона;
2) лишение (отзыва) квалификационного сертификата аудитора в соответствии с частью 4 статьи 19 настоящего Закона;
3) предоставление свидетельства о смерти аудитора.
5. Решение об исключении из государственного единого реестра оформляется соответствующим решением уполномоченного государственного органа, с уведомлением об исключении из государственного единого реестра аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, в письменной форме.
6. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, исключаются из государственного единого реестра в день принятия акта уполномоченным государственным органом об исключении из государственного единого реестра.
7. С даты исключения из государственного единого реестра права аудиторов, аудиторских организаций, профессиональных аудиторских объединений и аудиторских организаций, допущенных к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, на осуществление деятельности прекращаются в соответствии с настоящим Законом.
8. Аудиторы, аудиторские организации, профессиональные аудиторские объединения и аудиторские организации, допущенные к аудиту субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, исключенные из государственного единого реестра:
1) за трехкратное нарушение законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики — имеют право повторно представлять в уполномоченный государственный орган документы для регистрации в государственном едином реестре по истечении 1 (один) года с даты исключения из государственного единого реестра;
2) за невнесение ежегодного сбора за ведение государственного единого реестра, — вновь включаются в государственный единый реестр, по истечении 1 (один) месяца после внесения ежегодного сбора за ведение государственного единого реестра;
3) за непрохождение обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов — вновь включаются в государственный единый реестр, после предоставления в уполномоченный государственный орган подтверждающего документа о прохождении обучения по Программе непрерывного профессионального образования аудиторов.
Статья 27. Совет общественного надзора над аудитом
1. Совет общественного надзора над аудитом (далее — Совет) является коллегиальным консультативно-совещательным органом, состоящим из представителей государственных органов, бизнес-среды и академической среды, созданным при уполномоченном государственном органе, осуществляющим государственно-общественный контроль, рассматривающим вопросы, связанные с аудитом и внешним контролем качества, и принимающим решения в целях общественного интереса.
2. К полномочиям Совета относятся:
1) внесение предложений по: совершенствованию нормативных правовых актов, регулирующих аудит, внешнему контролю качества аудита, присвоению профессиональной квалификации аудитора и непрерывному профессиональному образованию аудиторов, аккредитации учебных программ высших учебных заведений и профессиональных аудиторских объединений по программам профессиональной квалификации аудитора и непрерывного профессионального образования аудиторов;
2) рассмотрение и утверждение годового плана деятельности Совета, полугодового плана внешнего контроля качества аудита, программы проведения внешнего контроля качества аудита, годового отчета о деятельности Совета;
3) предоставление заключения по результатам внешнего контроля качества аудита;
4) предоставление заключения по применении мер воздействия к аудиторам, аудиторским организациям, профессиональным аудиторским объединениям;
5) рассмотрение жалоб по вопросам контроля качества аудита и разрешения споров между аудиторами, аудиторскими организациями и профессиональными аудиторскими объединениями, относящимся к их деятельности.
3. Совет состоит из 7 (семь) человек, включая председателя Совета, членов Совета и ответственного секретаря Совета. Персональный состав Совета утверждается уполномоченным государственным органом. Срок полномочий членов Совета составляет 3 (три) года.
4. Членом Совета может быть непрактикующее лицо:
1) имеющее высшее образование в экономической или юридической области;
2) имеющее трудовой стаж не менее 10 (десять) лет в экономической, юридической области или в области образования в сфере аудита;
3) имеющее опыт разработки нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета и аудита, и/или проведения аудита финансовой отчетности не менее 3 (трех) лет;
4) близкие родственники, супруг(а) которого не являются аудиторами, участниками/учредителями, членами исполнительного органа аудиторской организации;
5) не имеющее неснятую или непогашенную судимость.
5. Член Совета после завершения своей деятельности в Совете общественного надзора над аудитом не имеет права осуществлять аудиторскую деятельность в течение 3 (три) лет.
6. Совет имеет право привлекать независимых экспертов, научных и иных консультантов, не имеющих конфликта интересов по рассматриваемым вопросам, для оказания экспертно-консультативного содействия работе Совета и выработки рекомендаций.
7. Совет обеспечивает прозрачность своей деятельности и размещает на официальном сайте уполномоченного органа:
1) годовой план деятельности Совета;
2) полугодовой план внешнего контроля качества аудита;
3) решения Совета;
4) годовой отчет о деятельности и информацию, отражающую деятельность Совета;
5) нормативные правовые акты, связанные с выполнением функции общественного надзора.
8. Положение о Совете утверждается Правительством Кыргызской Республики.
Статья 28. Внешний контроль качества аудита
1. Внешний контроль качества аудита осуществляется с целью управления системой обеспечения качества аудита, а также для оценки применения политик и процедур контроля качества аудита на уровне аудиторской организации, политик и процедур контроля качества аудита на уровне проведенного аудита.
2. Плановый внешний контроль качества аудита проводится 1 (один) раз в 3 (три) года на основе риск-ориентированного подхода к аудиторским организациям, проводящим аудит субъектов публичного интереса, субъектов крупного предпринимательства, и 1 (один) раз в 6 (шесть) лет — к прочим аудиторским организациям.
3. Внеплановый внешний контроль качества аудита проводится по заявлениям, поступившим в уполномоченный государственный орган.
4. Для проведения внешнего контроля качества аудита уполномоченный государственный орган вправе привлекать консультантов на конкурсной основе в соответствии с Законом Кыргызской Республики «О государственных закупках».
5. Критериями отбора консультантов для внешнего контроля качества аудита являются следующие:
1) наличие квалификационного сертификата аудитора и опыта работы в области аудита финансовых отчетов не менее 5 (пять) лет;
2) наличие опыта в сфере подготовки финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и/или Международным стандартом финансовой отчетности для субъектов малого и среднего предпринимательства не менее 5 (пять) лет;
3) опыт проведения анализа и применения его в процессе проведения внешнего контроля качества аудита.
6. Привлекаемый консультант для внешнего контроля качества аудита должен быть непрактикующим лицом, а также после завершения деятельности в качестве консультанта по внешнему контролю качества не имеет права осуществлять аудиторскую деятельность в течение 3 (три) лет.
7. В случае нарушения законодательства Кыргызской Республики в сфере аудита, стандартов аудита, стандартов контроля качества и Кодекса этики уполномоченный государственный орган применяет к аудиторам, аудиторским организациям, профессиональным аудиторским объединениям следующие меры воздействия:
1) предупреждение;
2) штраф;
3) исключение из государственного единого реестра.
8. Порядок проведения внешнего контроля качества аудита, включая права и обязанности консультантов, привлекаемых для проведения внешнего контроля качества аудита, а также требования к их независимости и отсутствию интересов в отношении проверяемой аудиторской организации, порядок применения мер воздействия к аудиторам, аудиторским организациям, профессиональным аудиторским объединениям определяется Правительством Кыргызской Республики.
Глава 5. Заключительные положения
Статья 29. Введение в действие настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении шести месяцев со дня официального опубликования, за исключением положений статьи 10 настоящего Закона, которая вступит в силу со дня вступления в силу соответствующего закона о страховании гражданско-правовой ответственности аудиторской организации.
2. Установить, что:
1) аудиторские организации подлежат регистрации в государственном едином реестре в соответствии с требованиями настоящего Закона, в 12-месячный срок;
2) положения статей 5, 6 и 7 настоящего Закона в части требования об обязательном членстве аудиторов и аудиторских организаций в профессиональном аудиторском объединении вступают в силу с 1 января 2022 года.
www.tazabek.kg/news:1699168/?f=cp